折扣销售、销售折扣（现金折扣）和销售折让的区别及其账务与税务处理：

核心概念与区别：‌

折扣销售 (商业折扣)：‌

目的与发生时点：‌ 发生在‌商品销售交易实现之前‌。目的是为了促销（如量大优惠、清库存、客户等级优惠）。它是定价策略的一部分。

依据与形式：‌ 通常基于公布的价目表、促销公告或双方协商。表现形式如“标价100元的商品打9折销售”（最终售价90元）或“满100减20”。

关键特征：‌ ‌最终的交易价格是折扣后的价格。‌

销售折扣 (现金折扣)：‌

目的与发生时点：‌ 发生在‌商品销售交易已经实现之后、货款收回之前‌。目的是为了‌鼓励客户尽早付款‌，加速资金回笼。它是一种融资性质的优惠。

依据与形式：‌ 在销售合同或发票上明确注明折扣条款。最常见的形式如“2/10， n/30”，含义是：如果在‌10天之内付款‌，可以享受‌发票金额2%的折扣‌；否则，最迟需在‌30天内付清全额‌。

关键特征：‌ 折扣‌是否发生以及折扣金额的大小，取决于客户的实际付款时间‌。销售成立时，是按全价确认收入和应收款的。

销售折让 (非现金折旧)：‌

目的与发生时点：‌ 发生在‌商品销售交易已经实现之后（可能在收款前，也可能在收款后）‌。原因是销售方提供的商品在‌质量、规格、型号、数量等方面不符合合同约定‌，或者存在其他合理问题（如运输损坏），经双方协商，销售方同意在‌原售价基础上给予购买方额外的价格减让‌作为补偿。

依据与形式：‌ 基于双方对商品问题或履行瑕疵的确认和协商结果。

关键特征：‌ 是对‌已确认销售收入和应收款项的调整/扣减‌，是对原交易的部分“修正”。

账务处理：‌

折扣销售 (商业折扣)：‌

销售方：‌ 在确认销售收入时，直接按‌扣除商业折扣后的净额‌入账。

借：应收账款/银行存款 (净额，例如90元)

贷：主营业务收入 (净额，例如90元)

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) (按净额90元计算，例如税率13%则为11.70元)

购买方：‌ 也按‌扣除商业折扣后的净额‌确认存货成本或费用。

借：库存商品/原材料等 (净额，例如90元)

借：应交税费—应交增值税(进项税额) (按净额90元计算，例如11.70元)

贷：应付账款/银行存款 (净额 + 进项税 = 101.70元)

销售折扣 (现金折扣)：‌ (采用普遍使用的总价法)

销售发生时 (按全额确认)：‌

借：应收账款 (全额，例如100元)

贷：主营业务收入 (全额，例如100元)

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) (按全额100元计算，例如13元)

客户在折扣期内付款 (例如10天内付款，享受2%折扣)：‌

借：银行存款 (实收金额 = 100元 - 100元*2% = 98元)

借：财务费用—现金折扣 (折扣金额 = 100元*2% = 2元)

贷：应收账款 (原确认的全额100元)

客户在折扣期外付款 (例如第25天付款)：‌

借：银行存款 (100元)

贷：应收账款 (100元)

购买方在折扣期内付款：‌

借：应付账款 (原确认的全额100元)

贷：财务费用—现金折扣收益 (或冲减相关成本费用) (折扣金额2元)

贷：银行存款 (实付金额98元)

销售折让：‌

销售方：‌ 折让发生时，‌冲减当期的销售收入‌和应收款（或退款）。

借：主营业务收入 (折让金额，例如协商减少10元)

借：应交税费—应交增值税(销项税额) (按折让金额10元计算应冲减的销项税，例如1.30元) 【需有合规红字发票支持】

贷：应收账款 (如未收款，折让额+冲减的销项税 = 11.30元) / 银行存款 (如已收款需退款) / 其他应付款 (如同意抵减后续货款)

购买方：‌ 相应‌冲减存货成本或当期费用‌，并冲减应付账款或确认应收退款。

借：应付账款 (折让额+对应冲减的进项税 = 11.30元) / 银行存款 (收到退款) / 其他应收款 (将抵后续货款)

贷：库存商品/原材料/管理费用等 (折让金额10元)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) (按规定处理，通常取得红字发票需转出进项税1.30元)

税务处理 (增值税为重点)：‌

折扣销售 (商业折扣)：‌

规则：‌ 如果销售额和折扣额在‌同一张发票的“金额”栏分别注明‌（例如，单价100元，数量1，折扣率10%，折扣额10元，销售额90元），则可以‌按折扣后的实际销售额90元计算缴纳增值税‌。

关键点：‌ 折扣必须在销售发生时体现在发票上（金额栏）。仅在备注栏注明或另开发票列折扣，‌不得冲减销售额计税‌，需按原价100元计税。

销售折扣 (现金折扣)：‌

规则：‌ ‌必须按销售发生时确认的销售额（即发票开具的原价）100元计算缴纳增值税‌。

关键点：‌ 现金折扣属于‌融资性质的支出‌，其折扣额‌不得从销售额中扣除‌。无论购买方是否实际享受折扣（2元），销售方都应就100元计算销项税额13元。发票在销售时按全额100元开具，折扣条款可在备注栏注明或不体现。享受折扣时‌不开具红字发票‌。

销售折让：‌

规则：‌ 发生折让时，销售方可以‌凭合规开具的红字增值税专用发票，冲减当期的销售额和销项税额‌。

关键点：‌

购买方需将原增值税专用发票抵扣联及发票联退回（或取得销售方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》），销售方据此开具红字发票。

红字发票的金额为折让金额10元及其对应的销项税额1.30元。

销售方根据红字发票‌冲减当期销售收入10元和销项税额1.30元‌。

购买方根据取得的红字发票，‌做进项税额转出1.30元‌（如果是增值税专用发票），并相应冲减成本或费用10元。

总结关键区别要点：‌

发生时间：‌

折扣销售：‌销售之前‌，定价环节。

销售折扣：‌销售之后、收款之前‌，付款环节。

销售折让：‌销售之后‌，商品问题处理环节。

收入计量：‌

折扣销售：按‌扣除折扣后的净额（如90元）‌ 确认。

销售折扣：按‌全额（100元）‌ 确认收入，折扣计入‌财务费用（2元）‌。

销售折让：按‌全额（100元）‌ 确认收入，折让发生时‌冲减收入（10元）‌。

增值税处理：‌

折扣销售：符合开票要求时，可按‌净额90元‌计税。

销售折扣：‌必须按全额100元‌计税，折扣额2元‌不能抵税‌。

销售折让：凭红字发票，可按‌折让后净额90元（100元-10元）‌计税。

发票操作：‌

折扣销售：开票时‌在金额栏体现折扣‌（如分列原价、折扣额、净额）。

销售折扣：开票时‌按全额100元开‌，折扣‌不体现在发票金额上‌。

销售折让：‌必须按规定流程开具红字发票‌冲减原销售额。

特别注意：常被误称为“现金折旧”的概念，在规范会计和税务术语中应表述为 ‌“销售折让”‌。其账税处理的核心在于需要按规定开具‌红字发票‌进行调整。